FOREX’te Vergilendirme

17 Kasım 2020 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7256 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun’un 19. maddesi ile; döviz, kıymetli madenler ve Sermaye Piyasası Kurulunca belirlenen diğer varlıklar üzerine yapılan kaldıraçlı işlemlere ilişkin sözleşmelerden elde edilen kazançlar Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67. maddesi kapsamında stopaj kapsamına alınmıştır. Bu hüküm ile birlikte kaldıraçlı alım-satım işlemlerinde 1 Ocak 2021 tarihinden itibaren elde edilen gelirlerden stopaj ödeme yükümlülüğü getirilmiştir. Bu yükümlülüğe istinaden:

• 1 Ocak 2021’den itibaren kapanan pozisyonlarda stopaj kesintisi uygulanacaktır. (Açık pozisyonların yönünde ters yönde yeni bir işlem gerçekleştirme yani hedgeleme teknik olarak o pozisyonun kapanması olduğundan stopaj hesaplamasına dahil edilmiştir.)
• Vergilendirme hesaplamasında FİFO + Ağırlıklı Ortalama mantığı esas alınacaktır.
• 01.01.2021 tarihinden önce açılmış ve 01.01.2021 tarihinden sonra karla kapanmış pozisyonlardan da stopaj uygulanacaktır.
• Söz konusu vergi matrahı hesaplamalarında kapanan pozisyonlardaki swap-komisyon vb. gibi etkenlerde pozisyonun kapandığı tarihteki referans TCMB döviz alış kuruna göre TL’ye çevrilecek ve böylelikle hesaplamaya dahil edilecektir.
• Ayrıca Tebliğe göre ürün bazlı gruplandırma yapılmıştır. Bu gruplandırmaya göre; yalnızca dövize - kıymetli madenlere - hisse senetleri – hisse senetleri endeksi gibi fark kontratlarına (CFD) dayanmayan diğer tüm ürünler (Pariteler, altın, gümüş, petrol, doğal gaz vb.) ‘Diğer Sermaye Piyasası Araçları’ olarak gruplandırılmıştır. Bununla birlikte hisse senedi endeksine dayanan fark kontratları (CFD) (Dow, Dax, Sp500, Nas100, Ftse100, Nıkkei vb.) ‘Değişken Getirili Menkul Kıymet’ olarak gruplandırılmıştır. Bu gruplama ile birlikte her grubun vergi matrahı kendi içerisinde hesaplanacaktır. Yani bir grup içerisinde elde edilen kar ile diğer grup içerisinde elde edilen zarar birbiri ile mahsuplaşmayacak, ayrı hesaplanacaktır.
• Hesaplardan yapılacak stopaj kesintisi ile birlikte müşteri bakiyesi 50,000.00 TL altına düşerse pozisyon açma kapama konusunda herhangi bir kısıtlama yaşanmayacaktır. Vergilendirme üçer aylık dönemler içerisinde yer alan işlemler dikkate alınarak yapılacaktır.
• Hesaplanan vergi matrahının tespitinde ürünlerin alış – satış bedelleri hesaplanırken; işlem tarihindeki Türk Lirası karşılıkları dikkate alınacaktır. (Herhangi bir pozisyonun Alış tarihindeki USDTRY kuru ile satış tarihindeki USDTRY kurundaki fark vergi matrahında hesaplanacaktır) Yani kur farkı uygulanacaktır.

Örnek 1

7 Ocak 2021 tarihinde 1.2250 fiyatından 1 lot EURUSD buy(alış) yapıldığını ve bu işlemin 3 Mart 2021’de 1.2060 fiyatından kapatıldığını varsayalım. 

Stopaj tespitinde oluşan kar zarar, alış ve satış tarihlerindeki kur (TCMB) dikkate alınarak hesaplandığında sonuç aşağıdaki gibi olacaktır.

Örnek 2

8 Mart 2021 tarihinde 1.1860 fiyatından 1 lot EURUSD buy(alış) yapıldığını ve bu işlemin 19 Mart 2021 tarihinde 1.1925 fiyatından kapatıldığını varsayalım.

Stopaj tespitinde oluşan kar zarar, alış ve satış tarihlerindeki kur (TCMB) dikkate alınarak hesaplandığında sonuç aşağıdaki gibi olacaktır.